为提高对家族办公室在香港设立机构的吸引力，《2023年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例》（「《修订条例》」）于2023年5月19 日在香港生效。《修订条例》为(i)由香港合資格的单一家族办公室(「单一家族办公室」)管理的具资格的家控工具及(ii)家族特定目的实体（「家族特体」）提供利得税宽减。自 2022 年4月1日开始的课税年度起，家控工具和家族特体从指明资产交易（「合资格交易」）和属附带于进行合资格交易的交易（「附带交易」）所产生的利润将获豁免征收利得税。
与世界上许多税收制度不同，新的税收优惠不需要预先批准程序或申请。只需作出简单的自我声明，确认符合该制度规定的条件，即可申请享受免税待遇。
申请家控工具的条件
要享受税收优惠，家控工具必须满足以下条件：
- 架构
家控工具可以是信托、公司或合伙企业（在香港或香港以外地区成立），但不得是以一般商业或工业目的而经营的业务实体。
- 拥有权
单一家族必须直接或间接持有家控工具至少 95% 的实际权益（如果至少 20% 的剩余权益由根据《税务条例》第88条获豁免缴税的慈善机构持有，则这一比例可降至 75%）。
- 通常管理或控制
家族工具须通常在香港境内受管理或控制。
- 家控工具的管理
家控工具必须由具资格的单一家族办公室管理，并达到 2.4 亿港元的最低资产门槛。
- 实质活动要求
家控工具须在香港进行主要赚取收入的活动，并符合以下要求：(i) 聘用具备所需资格的全职雇员（即至少有两名全职雇员在香港开展相关活动，并具备开展活动所需的资格）；(ii) 产生营运开支（即为进行有关活动而在香港承付至少有 200 万港元的营运开支）。
具资格的单一家族办公室
要成为具资格的单一家族办公室，单一家族办公室必须：
- 是通常在香港境内受管理或控制的私人公司（不论是在香港或香港以外成立）；
- 向家控工具，家族特体，家控工具的中间家族特体，或家族成员（统称 「指明人士」）提供服务，而提供该类服务的費用须课税（即单一家族办公室须提交报税表，如单一家族办公室从提供该等服务中赚取任何利润，则须在香港缴纳利得稅）；
- 至少 95%的实际权益由家族成员直接或间接持有（如其余最少 20%的实际权益由根据《税务条例》第 88 条获豁免缴税的慈善机构持有，则这一比例可减至75%）；及
- 至少 75%的应评税利润來自向指明人士提供的服务。
具资格的单一家族办公室须透过进行以下投资活动管理家控工具，包括
(a) 就任何潜在投资进行研究及提供建议；
(b) 取得、持有、管理或处置财产；及
(c) 为持有和管理家控工具的一项或多于一项基础投资项目而设立或管理家族特体。
这些广泛的活动具有灵活性以满足家族的不同需求。
合资格交易和附带交易
以下特定资产的交易构成合资格交易：
- 证券；
- 私人公司的或由私人公司发行的股份、股票、债权证、债权股额、基金、债券或票据；
- 期货合约；
- 外汇交易合约，根据该合约，合约各方同意在某特定日期兑换不同的货币；
- 存款，但以放贷业务的形式作出的存款除外；
- 银行存款；
- 存款证；
- 交易所买卖商品；
- 外币；
- 场外衍生工具产品。
家控工具可就合资格交易和附带交易（有关附带交易须符合5%的门槛）享受利得税优惠。
值得注意的是，家控工具的合资格交易必须由或通过具资格单一家族办公室在香港进行，或由具资格单一家族办公室在香港安排。但投资地点不一定在香港境内。单一家族办公室可在全球范围内进行投资。
家族特体
家控工具设立家族特体以持有和管理家控工具的资产，情况颇为常见。因此，在家控工具层面和家族特体层面均可获得利得税优惠。后者所获得的税务宽减，会按家控工具对该家族特体所享有的实益权益百分比而定。
家族办公室结构示例
本行的服务
本行的公司及商業部的法律团队可就与家控工具和单一家族办公室相关的事宜提供实际帮助，包括
1.设立家控工具和单一家族办公室；
2.就有关设立、运营和维护家控工具和单一家族办公室的法律和监管问题提供建议；及
3.就家控工具的法律结构提供建议。
如果您对本文有任何疑问，或对新税收优惠制度有任何其他问题，本行的团队将竭诚为您服务。
