為提高對家族辦公室在香港設立機構的吸引力，《2023年稅務(修訂)(家族投資控權工具的稅務寬減)條例》（「《修訂條例》」）於2023年5月19 日在香港生效。《修訂條例》為(i)由香港合資格的單一家族辦公室(「單一家族辦公室」)管理的具資格的家控工具及(ii)家族特定目的實體（「家族特體」）提供利得稅寬減。自 2022 年4月1日開始的課稅年度起，家控工具和家族特體從指明資產交易（「合資格交易」）和屬附帶於進行合資格交易的交易（「附帶交易」）所產生的利潤將獲豁免徵收利得稅。
與世界上許多稅收制度不同，新的稅收優惠不需要預先批准程式或申請。只需作出簡單的自我聲明，確認符合該制度規定的條件，即可申請享受免稅待遇。
申請家控工具的條件
要享受稅收優惠，家控工具必須滿足以下條件：
- 架構
家控工具可以是信託、公司或合夥企業（在香港或香港以外地區成立），但不得是以一般商業或工業目的而經營的業務實體。
- 擁有權
單一家族必須直接或間接持有家控工具至少 95% 的實際權益（如果至少 20% 的剩餘權益由根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構持有，則這一比例可降至 75%）。
- 通常管理或控制
家族工具須通常在香港境內受管理或控制。
- 家控工具的管理
家控工具必須由具資格的單一家族辦公室管理，並達到 2.4 億港元的最低資產門檻。
- 實質活動要求
家控工具須在香港進行主要賺取收入的活動，並符合以下要求：(i) 聘用具備所需資格的全職雇員（即至少有兩名全職雇員在香港開展相關活動，並具備開展活動所需的資格）；(ii) 產生營運開支（即為進行有關活動而在香港承付至少有 200 萬港元的營運開支）。
具資格的單一家族辦公室
要成為具資格的單一家族辦公室，單一家族辦公室必須：
- 是通常在香港境內受管理或控制的私人公司（不論是在香港或香港以外成立）；
- 向家控工具，家族特體，家控工具的中間家族特體，或家族成員（統稱 「指明人士」）提供服務，而提供該類服務的費用須課稅（即單一家族辦公室須提交報稅表，如單一家族辦公室從提供該等服務中賺取任何利潤，則須在香港繳納利得稅）；
- 至少 95%的實際權益由家族成員直接或間接持有（如其餘最少 20%的實際權益由根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的慈善機構持有，則這一比例可減至75%）；及
- 至少 75%的應評稅利潤來自向指明人士提供的服務。
具資格的單一家族辦公室須透過進行以下投資活動管理家控工具，包括
(a) 就任何潛在投資進行研究及提供建議；
(b) 取得、持有、管理或處置財產；及
(c) 為持有和管理家控工具的一項或多於一項基礎投資專案而設立或管理家族特體。
這些廣泛的活動具有靈活性以滿足家族的不同需求。
合資格交易和附帶交易
以下特定資產的交易構成合資格交易：
- 證券；
- 私人公司的或由私人公司發行的股份、股票、債權證、債權股額、基金、債券或票據；
- 期貨合約；
- 外匯交易合約，根據該合約，合約各方同意在某特定日期兌換不同的貨幣；
- 存款，但以放貸業務的形式作出的存款除外；
- 銀行存款；
- 存款證；
- 交易所買賣商品；
- 外幣；
- 場外衍生工具產品。
家控工具可就合資格交易和附帶交易（有關附帶交易須符合5%的門檻）享受利得稅優惠。
值得注意的是，家控工具的合資格交易必須由或通過具資格單一家族辦公室在香港進行，或由具資格單一家族辦公室在香港安排。但投資地點不一定在香港境內。單一家族辦公室可在全球範圍內進行投資。
家族特體
家控工具設立家族特體以持有和管理家控工具的資產，情況頗為常見。因此，在家控工具層面和家族特體層面均可獲得利得稅優惠。後者所獲得的稅務寬減，會按家控工具對該家族特體所享有的實益權益百分比而定。
家族辦公室結構示例
本行的服務
本行的公司及商業部的法律團隊可就與家控工具和單一家族辦公室相關的事宜提供實際幫助，包括
1.設立家控工具和單一家族辦公室；
2.就有關設立、運營和維護家控工具和單一家族辦公室的法律和監管問題提供建議；及
3.就家控工具的法律結構提供建議。
如果您對本文有任何疑問，或對新稅收優惠制度有任何其他問題，本行的團隊將竭誠為您服務。
